podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 54 (1304) z dnia 7.07.2016

Ryczałt czy zaliczka na podatek z tytułu umów zlecenia?

W czerwcu 2016 r. zawarto ze zleceniobiorcą niebędącym pracownikiem naszej firmy cztery umowy zlecenia. Z każdej umowy wynika kwota należności w wysokości 100 zł. Czy dwie z pierwszych umów podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem, czy od razu od każdej z umów należy pobrać zaliczkę na podatek?

W przypadku zawarcia umowy zlecenia z osobą niebędącą pracownikiem, należność wynikającą z umowy należy opodatkować bądź w formie ryczałtu, bądź zaliczki na podatek obliczonej według skali podatkowej. Sposób opodatkowania zależy od wysokości kwoty należności wynikającej z zawartej umowy. W przypadku gdy zgodnie z umową wysokość należności nie przekracza 200 zł, należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof). Jeśli przekracza 200 zł, wówczas wystąpi obowiązek pobrania przez zleceniodawcę zaliczki na podatek dochodowy.

W analizowanej sytuacji w każdej z czterech umów zawartych z tym samym zleceniobiorcą niebędącym pracownikiem zleceniodawcy ustalono należność w kwocie 100 zł. Wobec tego zleceniodawca ma obowiązek od każdej z umów pobrać podatek w formie ryczałtu.

Decydującym dla opodatkowania każdej z zawartych umów zryczałtowanym podatkiem dochodowym jest fakt, że kwota należności określona w każdej umowie (a nie we wszystkich umowach łącznie) nie przekracza 200 zł. Bez znaczenia pozostaje okoliczność, że w danym miesiącu łączna kwota tych należności będzie wyższa.

Przykład I

Przedsiębiorca w czerwcu 2016 r. zawarł ze zleceniobiorcą niebędącym jego pracownikiem cztery umowy zlecenia. Wynagrodzenie w każdej z czterech umów ustalono w kwocie 100 zł - wszystkie wypłacono w czerwcu 2016 r. Zleceniobiorca nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i jest to dla niego jedyne źródło zarobkowania.

Obciążenia podatkowo-składkowe* należności dla każdej z czterech umów przedstawiają się następująco:

1) Wynagrodzenie brutto 100,00 zł
2) Składki społeczne (11,26%) 11,26 zł
3) Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 88,74 zł
4) Składka zdrowotna 9% 7,99 zł
5) Podstawa opodatkowania 100 zł
6) Zryczałtowany podatek do wpłaty do US 18 zł
7) Do wypłaty 62,75 zł


Przykład II

Przedsiębiorca w czerwcu 2016 r. zawarł ze zleceniobiorcą niebędącym jego pracownikiem umowę zlecenia na okres: 1.06-30.06.2016 r., określając kwotę wynagrodzenia w wysokości 400 zł (wypłata nastąpiła w czerwcu 2016 r.). Zleceniobiorca nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i jest to dla niego jedyne źródło zarobkowania.

Obciążenia podatkowo-składkowe należności dla zawartej umowy przedstawiają się następująco:

1) Wynagrodzenie brutto 400,00 zł
2) Składki społeczne (11,26%) 45,04 zł
3) Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 354,96 zł
4) Składka zdrowotna 9% 31,95 zł
5) Składka zdrowotna odliczana od podatku (7,75%) 27,51 zł
6) Koszty uzyskania przychodu 70,99 zł
7) Podstawa opodatkowania 284,00 zł
8) Zaliczka na podatek do wpłaty do US 24,00 zł
9) Do wypłaty 299,01 zł

*Uwaga! W raportach ZUS sporządzanych za dany miesiąc składki ubezpieczeniowe nalicza się od sumy przychodów uzyskanych w tym miesiącu.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.