podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Poradnik VAT nr 17 (425) z dnia 10.09.2016

Akcyza od wyrobów gazowych używanych do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej przez oczyszczalnię ścieków

Spółka prowadząca oczyszczalnię ścieków planuje uzyskiwać biogaz z osadów pościekowych, który następnie będzie wykorzystywany do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej w agregacie kogeneracyjnym. Czy w związku z planowaną działalnością będą nas dotyczyć obowiązki w zakresie podatku akcyzowego? Zaznaczamy, że nie jesteśmy pośredniczącym podmiotem gazowym, a do celów łącznego wytwarzania energii elektrycznej i ciepła nie będziemy nabywać wyrobów gazowych od innych podmiotów.

W przypadku wyrobów gazowych opodatkowaniu akcyzą podlegają czynności określone w art. 9c ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym. Należy do nich wymienione w pkt 5 lit. a) użycie wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego, uzyskanych w sposób inny niż w drodze nabycia.

Finalnym nabywcą gazowym - zgodnie z definicją zawartą w art. 2 ust. 1 pkt 19a lit. b) ustawy o podatku akcyzowym - jest podmiot niebędący pośredniczącym podmiotem gazowym, który posiada uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia wyroby gazowe.

W świetle powyższych przepisów należy stwierdzić, że spółka prowadząca oczyszczalnię ścieków, posiadając uzyskany w sposób inny niż w drodze nabycia wyrób gazowy - biogaz, jest finalnym nabywcą gazowym. Ponadto spółka uzyskując z osadów pościekowych - biogaz, będzie dokonywała czynności opodatkowanych podatkiem akcyzowym, które wymienione są w art. 9c ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy.

Spółka w dalszej części zapytania wskazała, że wytworzony biogaz przeznaczy do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej w agregacie kogeneracyjnym.

Jednym ze sposobów energetycznego wykorzystania biogazu jest jego spalanie w tak zwanych agregatach kogeneracyjnych o znamionowej mocy elektrycznej od kilkuset do kilku tysięcy kilowatów. Urządzenia te w efektywny sposób potrafią wykorzystać energię zawartą w biogazie poprzez jednoczesną produkcję energii elektrycznej i ciepła.

Należy wyjaśnić, że agregaty kogeneracyjne zbudowane są w oparciu o agregaty prądotwórcze wyposażone w silniki spalinowe zasilane biogazem np. gazem powstającym w oczyszczalni ścieków. Pozwalają one na prowadzenie skojarzonej gospodarki energetycznej, opartej na jednoczesnym wytwarzaniu ciepła i energii elektrycznej.

Wyroby gazowe przeznaczone do celów opałowych do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej zwolnione są z podatku akcyzowego na mocy art. 31b ust. 1 pkt 2 ustawy. Zwolnieniu z akcyzy podlega również spalanie wyrobów gazowych gdy będzie się odbywało w szeroko rozumianych silnikach spalinowych (art. 31b ust. 4 pkt 1 ustawy).

Tak więc spółka będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku akcyzowego zużywając wyroby gazowe zarówno w piecach do wygenerowania energii cieplnej, np. do podgrzania kotłów wodnych, jak też w turbinach gazowych.

Pomimo zwolnienia tych czynności z akcyzy, spółka powinna dokonać rejestracji poprzez złożenie zgłoszenia rejestracyjnego AKC-R we właściwym urzędzie celnym.

Obowiązek ten wynika z art. 16 ust. 1 ustawy, w myśl którego podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, złożyć zgłoszenie rejestracyjne właściwemu naczelnikowi urzędu celnego.

Aktywne druki i formularze Formularz AKC-R
dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl

Zgłoszenie rejestracyjne powinno zawierać dane dotyczące tego podmiotu i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania oraz określenie rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, a w przypadku działalności gospodarczej z użyciem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy - również adresy miejsc wykonywania działalności oraz określenie rodzaju i przewidywanej średniej miesięcznej ilości zużywanego wyrobu akcyzowego (art. 16 ust. 2).

O każdej zmianie danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym, podmiot jest obowiązany poinformować właściwego naczelnika urzędu celnego w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Obowiązek prowadzenia ewidencji wyrobów gazowych, zgodnie z art. 138j ustawy dotyczy pośredniczących podmiotów gazowych dokonujących sprzedaży wyrobów gazowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy gazowemu oraz pośredniczących podmiotów gazowych używających wyrobów gazowych. Spółka zatem nie będzie musiała prowadzić ewidencji wyrobów gazowych.

Na spółce nie będzie również ciążył obowiązek składania miesięcznej deklaracji akcyzowej od wyrobów gazowych (art. 24b ust. 2 ustawy).

Na zakończenie warto dodać, iż obszerne omówienie obowiązków akcyzowych związanych z produkcją biogazu i energii elektrycznej publikowaliśmy w "Poradniku VAT" nr 11 z 10 czerwca 2016 r.

Reasumując

Użycie biogazu uzyskanego z osadów pościekowych do wytwarzania ciepła i energii elektrycznej w agregacie kogeneracyjnym jest zwolnione z opodatkowania akcyzą na mocy art. 31b ust. 1 pkt 2 oraz art. 31b ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym.

Przedsiębiorca powinien jednak dokonać rejestracji w urzędzie celnym na podstawie zgłoszenia AKC-R. Nie będzie natomiast zobowiązany do prowadzenia ewidencji wytworzonego biogazu i składania miesięcznej deklaracji akcyzowej od wyrobów gazowych.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek akcyzowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekAkcyzowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.