podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 5 (904) z dnia 10.02.2016

Kiedy stosować prewspółczynnik do odliczania VAT? - zmiany od 1 stycznia 2016 r.

Jesteśmy firmą handlowo-usługową (nie świadczymy żadnych czynności statutowych). Niekiedy obciążamy kontrahentów za wyrządzone szkody. Ponieważ odszkodowania nie są opodatkowane VAT, wystawiamy w tym celu noty obciążeniowe. Czy przy odliczaniu VAT od ponoszonych wydatków musimy stosować tzw. prewspółczynnik?

Nie. W sytuacji opisanej w pytaniu, stosowanie do odliczania VAT tzw. prewspółczynnika nie jest konieczne.

Nowe prawo
Od 1 stycznia 2016 r. podatnicy, którzy wykonują czynności w ramach działalności gospodarczej oraz czynności będące poza zakresem tej działalności, do odliczania VAT muszą stosować tzw. prewspółczynnik (preproporcję).

Prewspółczynnik należy stosować przy odliczaniu VAT od wydatków (ich części), których nie można przypisać wyłącznie do czynności wykonywanych w ramach działalności gospodarczej, jak i będących poza zakresem tej działalności. Jego stosowanie ma umożliwić odliczenie VAT wyłącznie od tej części wydatku, który dotyczy czynności opodatkowanych.

Przepisy ustawy o VAT nie określają wprost, jak ustalać prewspółczynnik, ale dają pewne wskazówki, jakimi kryteriami należy się kierować (patrz: art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT). Bardziej szczegółowo kwestię tę natomiast reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz. U. poz. 2193).

Z założenia, przepisy dotyczące stosowania prewspółczynnika były kierowane tylko do wąskiej grupy podatników, którzy poza działalnością gospodarczą (w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT) wykonują również działalności nieobjęte systemem VAT (np. do organów władzy publicznej). Potwierdził to podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską z 27 stycznia 2015 r., nr 30157. Oznacza to, że podatnicy, którzy zajmują się wyłącznie prowadzeniem działalności gospodarczej (w rozumieniu ustawy o VAT), do odliczania VAT nie muszą stosować prewspółczynnika.

Powyższe potwierdzają również organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacjach indywidualnych: z 8 grudnia 2015 r., nr IPPP1/4512-1095/15-2/AW i z 1 grudnia 2015 r., nr IPPP1/4512-1091/15-2/AS. W tej pierwszej interpretacji czytamy:

"(...) Zainteresowany nie wykonuje czynności niepodlegających ustawie o podatku od towarów i usług, a prowadzona działalność gospodarcza jest opodatkowana lub ewentualnie zwolniona od podatku, zatem norma art. 86 ust. 2a ustawy o VAT nie będzie mieć zastosowania do rozliczeń podatku od towarów i usług Wnioskodawcy. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę nie wykraczają poza działalność gospodarczą.

Zatem - w związku z wprowadzeniem od 1 stycznia 2016 r. art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług - Zainteresowany nie będzie zobowiązany do stosowania prewspółczynnika, o którym mowa w ww. przepisie, według zasad zaprezentowanych w art. 86 ust. 2b ustawy. (...)"

W związku z powyższym należałoby przyjąć, że pomimo, iż obciążenie kontrahenta za wyrządzoną szkodę nie jest czynnością opodatkowaną VAT (ma charakter odszkodowawczy), podatnik nie musi stosować prewspółczynnika. Obciążanie kontrahentów ww. karami jest bowiem dokonywane w ramach wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej.


Świadczymy usługi na ruchomym majątku rzeczowym dla podatników zagranicznych. Usługi te są opodatkowane w kraju nabywcy (nie są opodatkowane w Polsce). Czy przy odliczaniu VAT od wydatków związanych z tymi usługami musimy stosować prewspółczynnik?

Nie. Również w sytuacji opisanej w tym pytaniu, podatnik nie musi stosować prewspółczynnika.

Usługi świadczone dla podatników zagranicznych są z reguły opodatkowane w kraju usługobiorcy (zgodnie z art. 28b ustawy o VAT). Choć usługi te nie są opodatkowane w Polsce - od wydatków z nimi związanych podatnicy mogą odliczać VAT na zasadach ogólnych. Jak bowiem wynika z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik ma również prawo do odliczenia VAT, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Zatem pomimo, iż usługi, o których mowa w pytaniu, nie są opodatkowane w Polsce (są opodatkowane w kraju nabywcy), od wydatków związanych z tymi usługami podatnik może odliczać VAT na zasadach ogólnych. Traktuje się je bowiem analogicznie, jak czynności opodatkowane. Przy odliczaniu VAT od wydatków związanych z takimi czynnościami prewspółczynnika nie stosuje się.

Ponadto, jak wskazano w odpowiedzi na poprzednie pytanie, prewspółczynnika nie muszą stosować podatnicy wykonujący wyłącznie czynności mieszczące się w zakresie działalności gospodarczej. Ponieważ usługi, o których mowa w pytaniu, są wykonywane w ramach działalności gospodarczej, to także ten fakt wyklucza konieczność stosowania ww. prewspółczynnika.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.