Poradnik VAT nr 16 (448) z dnia 20.08.2017
Termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury
Sprzedawca wystawił nam w marcu 2017 r. fakturę potwierdzającą zakup towarów, którą wysłał pocztą. Faktura do nas nie dotarła, dlatego poprosiliśmy dostawcę o sporządzenie jej duplikatu. Duplikat otrzymaliśmy w lipcu br. W rozliczeniu za który miesiąc możemy dokonać odliczenia podatku naliczonego?
Dokumentem, na podstawie którego można zrealizować prawo do odliczenia podatku VAT, jest zasadniczo faktura. Na równi z fakturą traktowany jest duplikat, który jest ponownie wystawioną fakturą, zawierający dane zawarte w fakturze pierwotnej, która uległa zniszczeniu lub zgubieniu (art. 106l ustawy o VAT). Duplikat faktury wystawia sprzedawca na wniosek nabywcy wyłącznie w przypadku, gdy faktura pierwotna ulegnie zniszczeniu. Należy zatem uznać, że również w zakresie prawa do odliczenia duplikat faktury ma moc prawną równą fakturze pierwotnej, stanowiąc na równi z tą fakturą, podstawę do odliczenia podatku naliczonego.
Aby ustalić w jakim terminie podatnik może odliczyć VAT naliczony w związku z otrzymanym duplikatem faktury zakupu, istotny jest przede wszystkim moment, w którym faktura pierwotna uległa zniszczeniu lub zaginęła.
Jeśli oryginał faktury uległ zagubieniu lub zniszczeniu przed dostarczeniem go do podatnika - tak jak to miało miejsce w sytuacji przedstawionej w pytaniu - i podatnik nie dokonał odliczenia wykazanego na fakturze podatku, otrzymany duplikat stanowić będzie podstawę do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. Zatem w sytuacji gdy podatnik otrzymał duplikat faktury w lipcu br. to odliczenie VAT naliczonego może mieć miejsce w deklaracji za lipiec, sierpień lub wrzesień 2017 r.
Reasumując
W przypadku gdy oryginał faktury nie dotarł do podatnika i w związku z tym podatnik nie odliczył podatku VAT, podstawą odliczenia VAT naliczonego będzie otrzymany duplikat faktury. Prawo do odliczenia przysługuje wówczas w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. |
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek VAT:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
05.12.2024 (czwartek)
09.12.2024 (poniedziałek)
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|