podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 88 (1754) z dnia 2.11.2020

Panele fotowoltaiczne a kara za niezłożenie AKC-R

Spółka z o.o. zainstalowała panele fotowoltaiczne na dachu budynku firmowego. Energię wykorzystuje na potrzeby własne przy użyciu generatora o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, a nadwyżkę odsprzedaje do przedsiębiorstwa energetycznego. Wbrew obowiązkowi spółka z o.o. nie złożyła zgłoszenia rejestracyjnego AKC-R i nie przekazywała deklaracji dla podatku akcyzowego. Jakie i komu grożą za to sankcje karne skarbowe?

Niedopełnienie obowiązków związanych z rozliczeniem podatku akcyzowego wiąże się z ryzykiem otrzymania grzywny.

Podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest zobligowany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na potrzeby podatku akcyzowego (AKC-R) w terminie wskazanym w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 722). Rejestracji należy dokonać przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie. Z wymogu złożenia AKC-R są zwolnione podmioty produkujące energię elektryczną z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, która nie jest dostarczana do instalacji połączonych i współpracujących ze sobą, służących do przesyłania tej energii, lecz jest zużywana przez ten podmiot, pod warunkiem że od wyrobów energetycznych wykorzystywanych do produkcji tej energii elektrycznej została zapłacona akcyza w należnej wysokości. Obowiązkiem podatnika jest ponadto składanie deklaracji dla podatku akcyzowego oraz prowadzenie ewidencji zużycia energii elektrycznej.

Konsekwencją niezłożenia wbrew obowiązkowi zgłoszenia rejestracyjnego na potrzeby podatku akcyzowego albo dokonania rejestracji po terminie może być odpowiedzialność karna skarbowa. Takie uchybienie jest przestępstwem skarbowym i grozi za nie grzywna od 10 do 120 stawek dziennych. Wynika to z art. 56b § 2 Kodeksu karnego skarbowego (Dz. U. z 2020 r. poz. 19 ze zm.). Nieprowadzenie ewidencji może być zakwalifikowane jako przestępstwo skarbowe albo wykroczenie skarbowe (art. 60 § 1 i 4 Kodeksu karnego skarbowego). Przestępstwo skarbowe karane jest w tym przypadku grzywną od 10 do 240 stawek dziennych. Wykroczenie skarbowe wiąże się z grzywną określaną kwotowo. Wymierza ją zazwyczaj uprawniony urzędnik w postępowaniu mandatowym. W tym trybie może być nałożona grzywna nieprzekraczająca podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w momencie popełnienia czynu zabronionego. Można odmówić przyjęcia mandatu karnego, ale wówczas sprawa podlega rozpoznaniu na zasadach ogólnych, co w praktyce oznacza najczęściej skierowanie jej do sądu. Sąd może oskarżonego uniewinnić albo nałożyć grzywnę w granicach od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnej pensji. Niezłożenie deklaracji w terminie, mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania, jest wykroczeniem skarbowym. Karą za to uchybienie jest grzywna. Stanowi tak art. 56 § 4 Kodeksu karnego skarbowego.

Odpowiedzialność karną skarbową za uchybienia firmy ponosi osoba, która zajmuje się jej sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi. Kompetencje w tym zakresie mogą wynikać z przepisów prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania określonych czynności. Ryzyko otrzymania kary w przypadku spółki z o.o. ponoszą zasadniczo członkowie zarządu. Warunkiem pociągnięcia do odpowiedzialności za omawiane przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe jest jednak przypisanie sprawcy winy umyślnej. O winie umyślnej mówi się wtedy, gdy sprawca ma zamiar dokonania czynu zabronionego, tj. chce go popełnić albo przewiduje możliwość jego popełnienia i godzi się na to.

Sankcji karnych skarbowych można uniknąć dzięki tzw. czynnemu żalowi. To zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego zawierające wszystkie istotne okoliczności sprawy. "Czynny żal" jest bezskuteczny, jeżeli zostanie dokonany w czasie, gdy organ miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego. Tak samo jest w przypadku zawiadomienia złożonego po rozpoczęciu czynności służbowej, np. czynności sprawdzających, zmierzającej do ujawnienia czynu zabronionego, chyba że nie dostarczyła ona podstaw do wszczęcia w tej sprawie postępowania karnego skarbowego.

Grzywna za uchybienia związane z podatkiem akcyzowym popełnione w 2020 r.
Czyn zabroniony Wymiar grzywny
niezłożenie lub złożenie po terminie AKC-R 866,60 zł - 4.159.680 zł
niezłożenie w terminie deklaracji 260 zł - 52.000 zł
nieprowadzenie ewidencji
zużycia energii elektrycznej
866,60 zł - 8.319.360 zł
(przestępstwo skarbowe)
260 zł - 52.000 zł
(wykroczenie skarbowe)

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek akcyzowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekAkcyzowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.