podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 54 (2033) z dnia 6.07.2023

Akcyza za samochód osobowy

Osoba fizyczna zakupiła samochód osobowy z zagranicy od osoby fizycznej za kwotę 5.500 euro na podstawie umowy w dniu 13 czerwca 2023 r. Czy do wyliczenia wysokości podatku akcyzowego należy przyjąć kurs waluty z dnia poprzedzającego dzień zawarcia umowy? Czy przy wysyłaniu elektronicznym deklaracji AKC-US przez PUESC konieczne jest dołączenie skanu umowy sprzedaży lub skanu dokumentów?

Nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego w jednym z krajów UE, niezarejestrowanego wcześniej na terytorium Polski zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Podatnik z tytułu tego nabycia jest obowiązany po dokonaniu przemieszczenia samochodu do Polski, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację uproszczoną AKC-US właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 14 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji tego samochodu w Polsce (art. 106 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym - Dz. U. z 2022 r. poz. 143 ze zm.).

Deklarację AKC-US składa się za pomocą środków komunikacji elektronicznej (formę papierową mogą wybrać osoby fizyczne nieprowadzące działalności).

Dodatkowo w ciągu 30 dni (liczonych od dnia powstania obowiązku podatkowego) wystąpi obowiązek dokonania zapłaty podatku akcyzowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego w Polsce.

Jak wynika z art. 100 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy w związku z dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego powstaje z dniem:

  • przemieszczenia z terytorium państwa UE na terytorium kraju - jeżeli nabycie prawa rozporządzania tym samochodem jak właściciel nastąpiło przed przemieszczeniem samochodu do Polski,
  • nabycia prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel - gdy nabycie prawa rozporządzania samochodem jak właściciel nastąpiło po przemieszczeniu tego samochodu do Polski,
  • złożenia wniosku o rejestrację samochodu osobowego w Polsce - jeśli podmiot występujący z tym wnioskiem nie jest jego właścicielem.

Zatem w sytuacji gdy przeniesienie prawa własności nastąpi za granicą, a następnie samochód zostanie przywieziony do Polski, to obowiązek podatkowy powstanie z dniem przemieszczenia pojazdu do kraju.

Zgodnie natomiast z art. 104 ust. 12 i ust. 13 ustawy o podatku akcyzowym do przeliczenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej stosuje się bieżący kurs średni waluty obcej wyliczony i ogłoszony przez NBP w dniu powstania obowiązku podatkowego. W przypadku gdy w dniu powstania obowiązku podatkowego nie został wyliczony i ogłoszony przez NBP bieżący kurs średni waluty obcej, do przeliczenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej stosuje się ostatni, przed dniem powstania obowiązku podatkowego, bieżący kurs średni wyliczony i ogłoszony przez NBP.

Do druku AKC-US osoba zobowiązana do jego złożenia nie ma obowiązku załączania jakichkolwiek dokumentów.

Przykład

Pan Kowalski zakupił w dniu 13 czerwca 2023 r. na terytorium Niemiec samochód osobowy (benzyna) o pojemności silnika 1.600 cm3 za kwotę 5.500 euro. Samochód został przywieziony do Polski w dniu 15 czerwca, zatem w tym dniu powstał obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym. Do przeliczenia podstawy opodatkowania zastosował bieżący kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP z dnia 15 czerwca. Stawka podatku akcyzowego w tym przypadku wyniosła 3,1%. W związku z tym podstawa opodatkowania wyniosła 24.548,00 zł (5.500 euro × 4,4633 zł/euro), natomiast wysokość podatku akcyzowego wyniosła 761 zł (24.548,00 zł × 3,1%).

Stawki podatku akcyzowego:

- 3,1% dla samochodów o pojemności silnika do 2.000 cm3,
- 9,3% dla samochodów osobowych:
o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w których energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 cm3, ale nie wyższej niż 3.500 cm3,
stanowiących pojazd hybrydowy o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 cm3, ale nie wyższej niż 3.500 cm3,
- 1,55% podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w których energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego równej 2.000 cm3 lub niższej,
- 18,6% dla samochodów o pojemności silnika powyżej 2.000 cm3,
- zwolnienie z podatku akcyzowego dla samochodów osobowych stanowiących pojazd elektryczny oraz pojazdów napędzanych wodorem.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek akcyzowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekAkcyzowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

luty 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.