podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 5 (413) z dnia 10.03.2016

Obowiązek rejestracji przy zakupie wyrobu z opłaconą akcyzą

Spółka dokonuje zakupu olejów i smarów, które sprzedaje klientom na własnej stacji paliw. Wyroby te zużywa również na potrzeby własne. Dostawca olejów i smarów oświadczył, że zapłacił od nich podatek akcyzowy. Czy w związku z tym powinniśmy zarejestrować się jako podatnik podatku akcyzowego?

Podatek akcyzowy cechuje się jednofazowością opodatkowania, która przejawia się tym, że akcyza jest płacona na pierwszym szczeblu obrotu, który dokonywany jest po zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy. Oznacza to, że każda następna transakcja po zadeklarowaniu lub określeniu kwoty akcyzy, której przedmiotem są te same wyroby akcyzowe nie jest już opodatkowana podatkiem akcyzowym. Również podmiot dokonujący danej transakcji nie jest traktowany jako podatnik akcyzy.

Zasada jednokrotnego opodatkowania akcyzą została wyrażona w art. 8 ust. 6 ustawy. Zgodnie z treścią tego przepisu jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem jednej z czynności wymienionych w art. 8 ust. 1 ustawy, to nie powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy od tych wyrobów została po zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy, określona lub zadeklarowana w należnej wysokości, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Z zapytania wynika, że od wyrobów akcyzowych w postaci olejów i smarów została zapłacona przez dostawcę akcyza. W związku z tym, że na wcześniejszym etapie obrotu akcyza została już zapłacona, to kolejne transakcje, których przedmiotem są te wyroby nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Również spółka dokonująca ich zakupu, a później sprzedaży lub zużycia nie będzie traktowana jako podatnik podatku akcyzowego i nie będzie podlegać obowiązkowi złożenia zgłoszenia rejestracyjnego w urzędzie celnym.

Należy jednak zwrócić uwagę, iż powyższa reguła od 1 stycznia 2016 r. nie ma zastosowania do wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie wymienione w art. 89 ust. 2. W wyniku nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym został bowiem uchylony przepis art. 16 ust. 5 zwalniający z obowiązku rejestracji podmioty prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych opodatkowanych wyłącznie zerową stawką akcyzy. Obecnie zatem obowiązek rejestracyjny w zakresie działalności z wykorzystaniem wyrobów opodatkowanych zerową stawką akcyzy wynika z art. 16 ust. 1 ustawy.

W przypadku gdyby spółka zakupywała wyroby opodatkowane stawką zerową wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, to w zależności jakie będzie ich przeznaczenie spółka może być zobowiązana do zarejestrowania się w urzędzie celnym. W art. 89 ust. 2 ustawy, określono przypadki, w których stawka akcyzy na wyroby energetyczne wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, inne niż określone w art. 89 ust. 1 pkt 1-13, przeznaczone do celów innych niż opałowe, jako dodatki lub domieszki do paliw opałowych, do napędu silników spalinowych albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych - wynosi 0 zł.

Szerzej na ten temat pisaliśmy w Poradniku VAT nr 23 z 2015 r. w artykule zatytułowanym "Od 1 stycznia 2016 r. nowe regulacje dotyczące wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy".

Jeśli więc przedmiotem działalności spółki są oleje lub smary opodatkowane stawką akcyzy wynoszącą 0 zł, to w zależności jakie będzie ich przeznaczenie, spółka może być zobowiązana do zarejestrowania się w urzędzie celnym.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy, zgłoszenie rejestracyjne powinno być złożone właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przed dniem wykonania pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.

Wzór zgłoszenia rejestracyjnego (AKC-R) został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku akcyzowego (Dz. U. poz. 2296).

Aktywne druki i formularze
Formularz AKC-R dostępny jest w serwisie
www.druki.gofin.pl

W przedmiotowym rozporządzeniu został określony nie tylko ww. wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku akcyzowego ale również wzór potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku akcyzowego (AKC-PR) oraz wzór zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub o zaprzestaniu prowadzenia działalności gospodarczej (AKC-Z).

Należy dodać, że wydawane przez naczelnika urzędu celnego potwierdzenie przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego w podatku akcyzowym podlega opłacie skarbowej według stawki określonej w I części poz. 15 załącznika do ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2015 r. poz. 783 ze zm.). Kwota opłaty skarbowej wynosi 170 zł.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek akcyzowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekAkcyzowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

czerwiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.