podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 3 (363) z dnia 10.02.2014

Jak wykazać korektę sprzedaży w deklaracji akcyzowej?

Browar prowadzący skład podatkowy produkuje i dokonuje sprzedaży piwa na terytorium kraju, a należną akcyzę deklaruje za miesięczne okresy rozliczeniowe. W styczniu w ogóle nie dokonaliśmy sprzedaży jednego z produkowanych przez nas gatunków piwa, natomiast wystawiliśmy fakturę korygującą in minus. Spowodowało to wystąpienie w styczniu "ujemnej" sprzedaży. Jak powinniśmy ująć tę ujemną wartość w deklaracji AKC-4/C?

Zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym, podmiot prowadzący skład podatkowy, stosujący procedurę zawieszenia poboru akcyzy, jest zobowiązany do składania właściwemu naczelnikowi urzędu celnego deklaracji podatkowych oraz obliczania i wpłacania akcyzy na rachunek właściwej izby celnej. Ponadto, jak wynika z art. 23 ust. 1-3, prowadzący skład podatkowy jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, do obliczenia i zapłaty akcyzy wstępnie za okresy dzienne, na właściwy rachunek izby celnej. Wstępne wpłaty akcyzy za okresy dzienne reguluje się nie później niż 25. dnia po dniu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy i powstało zobowiązanie podatkowe.

Wpłaty dzienne stanowią zaliczkę na podatek akcyzowy i są rozliczane w miesięcznych deklaracjach podatkowych.

Zgodnie z art. 23 ust. 4 pkt 2 ustawy, wpłaty dzienne obniża się o kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i obniżeń akcyzy.

Obniżenia akcyzy dla podmiotu prowadzącego skład podatkowy wynikają z art. 21 ust. 8, art. 83 oraz art. 83a ustawy o podatku akcyzowym.

Na mocy art. 21 ust. 8 ustawy, podatnik ma prawo do obniżenia należnej akcyzy od danych wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w składzie podatkowym, lub poza składem podatkowym (zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 1) o akcyzę zapłaconą od zużytych do produkcji składników, będących wyrobami akcyzowymi.

Natomiast w myśl art. 83 ustawy, w przypadku reklamacji wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą uznanej przez podmiot prowadzący skład podatkowy, podmiot ten może dokonać obniżenia kwoty akcyzy, do której zapłacenia jest zobowiązany, o kwotę akcyzy zapłaconej od reklamowanych wyrobów. Podmiot prowadzący skład podatkowy może dokonać tego obniżenia, w przypadku wykorzystania reklamowanych wyrobów akcyzowych, do produkcji wyrobów akcyzowych.

Z przepisów tych wynika, że prowadzący skład podatkowy ma prawo dokonywać obniżenia wpłat dziennych o kwoty przysługujących mu jako podatnikowi, obniżeń akcyzy.

Podatnik może dokonać obniżenia kwoty akcyzy na podstawie art. 83a ust. 1 i 2 ustawy, również w przypadku całkowitego zniszczenia reklamowanych wyrobów akcyzowych:

1) w składzie podatkowym albo,

2) za zgodą właściwego naczelnika urzędu celnego - w innym miejscu spełniającym warunki niszczenia wyrobów na podstawie przepisów odrębnych, w obecności przedstawiciela organu podatkowego.

Czynność zniszczenia wyrobów akcyzowych powinna być udokumentowana protokołem sporządzonym w dwóch egzemplarzach, w którym podaje się przyczyny tego zniszczenia. Protokół zniszczenia wyrobów akcyzowych podpisuje podatnik oraz obecny przy czynności zniszczenia przedstawiciel organu podatkowego.

Przepisy art. 83 i art. 83a ustawy bardzo szeroko określają zakres prawa do odliczenia akcyzy przez podatników, którzy uznali reklamacje wyrobów akcyzowych. Ustawa, ani przepisy wykonawcze nie ograniczają powodów reklamacji do określonych zdarzeń i sytuacji. Podstawą reklamacji może być na przykład wadliwość danego wyrobu uznana przez producenta. W rezultacie, każdy powód reklamacji, który zostanie uznany przez producenta, stanowi podstawę do odliczenia akcyzy, o ile zostaną spełnione pozostałe warunki.

Należy również podkreślić, że zwracane na skutek reklamacji piwo, przeznaczone do zniszczenia, wprowadzone do składu podatkowego z zapłaconą akcyzą nie zostanie objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Zatem jego zniszczenie w składzie podatkowym co do zasady nie musi odbywać się pod nadzorem i kontrolą pracowników urzędu celnego. Natomiast ze względów dowodowych warto jest, aby zniszczenie faktycznie odbyło się za wiedzą właściwego naczelnika urzędu celnego.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 października 2013 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego, deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy oraz informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym (Dz. U. poz. 1278) w załączniku nr 4 został określony wzór miesięcznej deklaracji AKC-4/C zatytułowanej "Podatek akcyzowy od piwa".

Podatnik, który ma prawo do obniżenia należnej akcyzy, wykazuje kwotę obniżenia w rubryce 12 "Zwolnienia i obniżenia". Należy przy tym pamiętać, aby kwota przysługujących obniżeń akcyzy nie przekroczyła kwoty obliczonego podatku akcyzowego (rubryka 11). Konsekwencją tego jest brak możliwości wykazywania tzw. ujemnej sprzedaży np. wskutek zwrotów wyrobów akcyzowych, w części F deklaracji AKC-4/C, w kolumnach b i f, w wartościach ujemnych.

Reasumując

W przypadku sprzedaży piwa nie występuje tzw. sprzedaż ujemna - skorygowanie faktury musi wiązać się z zaistnieniem określonego zdarzenia, np. zwrotem piwa z powodu reklamacji. Również w deklaracji AKC-4/C dotyczącej podatku akcyzowego od piwa nie powinny występować wartości ujemne. Kwota przysługującego obniżenia należnej akcyzy powinna być wykazywana w rubryce 12 "Zwolnienia i obniżenia", przy czym nie może przekroczyć kwoty z poz. 11.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek akcyzowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekAkcyzowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.