A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 9 (764) z dnia 20.03.2012

Przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio na rachunek dewelopera a zwolnienie od podatku od spadków i darowizn - interpretacja ogólna Ministra Finansów

Zwolnienie od podatku od spadków i darowizn w najbliższej rodzinie ma zastosowanie również wówczas, gdy środki pieniężne nie są przekazane na rachunek obdarowanego, lecz bezpośrednio na rachunek dewelopera.

(interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 lutego 2012 r., nr PL/LM/834/10/BNJ/12/41)

Darowizny w najbliższej rodzinie (tj. otrzymane przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę) są zwolnione od podatku od spadków i darowizn, jeżeli obdarowany:

1) zgłosi nabycie własności rzeczy (praw majątkowych) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz

2) udokumentuje - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Ten drugi warunek był przedmiotem wielu sporów. Organy podatkowe bowiem zazwyczaj przyjmowały literalne brzmienie przepisu i uznawały, że jeżeli środki pieniężne są przekazywane bezpośrednio na rachunek dewelopera (a nie na rachunek obdarowanego), zwolnienie od podatku nie przysługuje. Sądy natomiast nie zgadzały się ze stanowiskiem fiskusa i zezwalały w tym przypadku na zastosowanie zwolnienia. Minister Finansów dostrzegł ten problem i uwzględniając orzecznictwo sądów administracyjnych, w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów, wyjaśnił:

"(...) W konsekwencji przyjętej interpretacji przepisu art. 4a pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, należy stwierdzić, że w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, warunek określony w tym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy (podkreśl. red.)."

Powyższa interpretacja została wydana w trybie art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej i jest wiążąca dla organów podatkowych podległych Ministrowi Finansów.