podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (987) z dnia 1.06.2018

Polisa ubezpieczeniowa na ryzyko utraty przychodów z działalności gospodarczej a koszty podatkowe

Prowadzę działalność gospodarczą. Zawarłem umowę ubezpieczeniową na wypadek utraty dochodu w związku z chorobą albo na skutek nieszczęśliwego wypadku. Ubezpieczenie gwarantuje miesięczną wypłatę świadczenia w związku z niemożnością prowadzenia działalności gospodarczej. Czy opłacona składka ubezpieczeniowa z takiej polisy może być kosztem uzyskania przychodów?

Nie. Wydatki poniesione na dobrowolne ubezpieczenie w celu zabezpieczenia się na wypadek niemożności prowadzenia działalności na skutek choroby lub nieszczęśliwego wypadku są wydatkami o charakterze osobistym. Nie są to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu z działalności gospodarczej lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu z tej działalności, zatem nie mogą stanowić kosztów z tej działalności.

Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF, kosztami uzyskania przychodów są tylko takie koszty, które są związane z uzyskaniem przychodu, co oznacza, że pomiędzy poniesieniem kosztu a osiągnięciem przychodów (zachowaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodów) zachodzi związek o charakterze przyczynowo-skutkowym. Ponadto istotne jest także, by koszt dotyczył tego samego źródła przychodów. Jak wynika z pytania, podatnik wykupił ubezpieczenie na wypadek niemożności osiągania przychodów z prowadzonej działalności. Wykupione ubezpieczenie spowoduje, że środki na utrzymanie podatnik będzie uzyskiwał z tej polisy, a nie z prowadzonej działalności - a więc z innego źródła. Czyli koszt polisy nie dotyczy działalności gospodarczej, nie przyczyni się ten wydatek w żaden sposób ani do zwiększenia przychodów, ani do zabezpieczenia źródła przychodów z działalności gospodarczej. Jest to wydatek o charakterze osobistym i jako taki nie może być kosztem podatkowym.

Takie też stanowisko zajmują organy podatkowe, a także sądy administracyjne. Przykładowo, NSA w wyroku z 23 stycznia 2018 r., sygn. akt II FSK 22/16, dotyczącym podobnej sprawy, wyjaśnił m.in., że koszt w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF stanowią te wydatki, które można powiązać z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, a nie te, które poniesiono kiedykolwiek bez ryzyka wpisanego w charakter działalności gospodarczej. Skoro celem poniesienia wydatków w postaci składki z tytułu polisy ubezpieczeniowej ma być wypłata miesięcznego świadczenia na wypadek niemożności prowadzenia działalności gospodarczej, to ideą tego ubezpieczenia jest gwarancja podtrzymania dochodu w sytuacji, gdy niemożliwe lub zagrożone jest uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej. Nie sposób zatem przyjąć - zdaniem NSA - aby wydatek na takie ubezpieczenie został poniesiony w celu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej.

Tak więc w przypadku, o którym mowa w pytaniu, podatnik nie może ująć w kosztach wydatków na opłacenie takiej polisy ubezpieczeniowej.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.