podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 66 (1628) z dnia 19.08.2019

Koszty opłat bankowych w rachunku podatkowym

Prowadzenie działalności gospodarczej bez wykorzystywania usług bankowych jest praktycznie niemożliwe, nie tylko ze względu na uwarunkowania rynkowe. Do korzystania z pośrednictwa banku w realizacji określonych płatności obligują przedsiębiorców również obowiązujące przepisy. Jednak nie każda opłata związana z bankowymi usługami na rzecz firmy generuje koszt podatkowy.

Podstawowy rachunek firmowy

Zakładając firmowy rachunek bankowy, przedsiębiorca zazwyczaj zobowiązany jest wnieść opłatę za jego założenie, a następnie regulować miesięczne płatności za jego prowadzenie. Może również płacić za dokonywane za jego pośrednictwem operacje, w tym przelewy kontrahenckie, do ZUS, podatkowe, czy też inne związane z różnymi opłatami administracyjnymi. Wskazane wydatki, pod warunkiem istnienia związku operacji dokonywanych za pośrednictwem takiego rachunku z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą, mieszczą się w definicji kosztu podatkowego.

• gratyfikacje dodatkowe

Aby zdobyć klienta, banki podejmują różne działania promocyjne. Często w celu uatrakcyjnienia swoich produktów w ofercie założenia rachunku umieszczają dodatkowe usługi. Najczęściej są nimi pakiety ubezpieczeniowe (m.in. na życie, od utraty dochodów lub majątkowe), usługi assistance, concierge, serwis SMS czy doradztwo podatkowe i inwestycyjne.

Z interpretacji podatkowych wydawanych w tym zakresie wynika, że przedsiębiorca nie może rozliczać w kosztach podatkowych opłat za prowadzenie firmowego rachunku bankowego z dołączonym do niego pakietem ubezpieczeniowym, nawet gdy bank twierdzi, że opłata ta dotyczy wyłącznie obsługi konta. W takich przypadkach organy podatkowe uznają bowiem, że w opłatach za prowadzenie firmowego rachunku bankowego zawarte są ukryte płatności za dodatkowy produkt, który ma charakter osobisty. Banki zazwyczaj kalkulują łączną opłatę za pakiet wszystkich produktów bez wyodrębniania z niej wydatków dotyczących realizacji umowy firmowego rachunku bankowego, dlatego taka opłata według nich nie może być uznana za firmowy koszt podatkowy.

• obsługa firmowej lokaty

Popularną praktyką jest inwestowanie wolnych środków pochodzących z działalności gospodarczej w lokaty terminowe tworzone na subkontach do firmowego rachunku bankowego. Ponieważ na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o pdof odsetki od tych lokat stanowią przychody z działalności gospodarczej, to w konsekwencji opłaty związane z ich założeniem, utrzymaniem i obsługą stanowią firmowe koszty podatkowe.

Rachunek ZFŚS

Zgodnie z art. 10 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1352), środkami Funduszu administruje pracodawca. Nałożenie na firmę będącą pracodawcą obowiązku takiego administrowania oznacza ponoszenie przez nią wydatków niezbędnych do prawidłowego funkcjonowania Funduszu. Wśród nich znajdują się opłaty pobierane przez bank za prowadzenie rachunku bankowego Funduszu i dokonywane za jego pośrednictwem rozliczenia. Są one obligatoryjne i bez wątpienia wykazują związek z prowadzoną działalnością, spełniają więc warunki do uznania ich za koszty podatkowe.

Koszty związane z kredytem

Kredyt bankowy jest w wielu firmach podstawowym zewnętrznym źródłem finansowania - zarówno w odniesieniu do działalności inwestycyjnej, jak i bieżącej. Prowizje i opłaty pobierane przez banki w związku z udzielonym firmie kredytem podlegają rozliczeniu w kosztach, o ile faktycznie zostanie on wykorzystany na potrzeby firmowe. Nie ma tu znaczenia przeznaczenie określone dla niego w umowie kredytowej.

Moment zaliczenia ich do kosztów podatkowych uzależniony jest od celu, na jaki kredyt zostanie wykorzystany. Gdy zostanie nim sfinansowana inwestycja, ubezpieczenie kredytu, prowizja bankowa oraz opłaty związane z jego uruchomieniem i obsługą, które zostały naliczone do momentu oddania środka trwałego do używania, zwiększą wartość początkową inwestycji. Gdy kredytem zasilona zostanie bieżąca działalność firmy, to wskazane opłaty podlegają rozliczeniu w kosztach bezpośrednio.

Kosztów podatkowych nie obciążają natomiast naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od kredytów (art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o pdop) oraz odsetki, prowizje i różnice kursowe od kredytów zwiększających koszty inwestycji w okresie ich realizacji (art. 23 ust. 1 pkt 33 ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o pdop). Stąd odsetki od kredytów obrotowych, o ile są one przeznaczone na prowadzenie działalności gospodarczej, stają się kosztem z chwilą ich faktycznej zapłaty. Do kategorii kosztów podatkowych nie zalicza się odsetek naliczonych, a niezapłaconych.

Odsetki od kredytów zwiększających koszty inwestycji (m.in. na nabycie lub wytworzenie środka trwałego) naliczone do dnia przekazania składnika majątku do używania, powiększają natomiast jego wartość początkową i są kosztem poprzez odpisy amortyzacyjne. Pozostała część odsetek podlega rozliczeniu w kosztach w momencie zapłaty.

Gwarancje bankowe

Zabezpieczeniem należytego wykonania umowy może być gwarancja bankowa. Ten rodzaj zabezpieczenia występuje zazwyczaj przy zawieraniu umów (kontraktów) o znacznej wartości. W ramach gwarancji bankowej, będącej zazwyczaj usługą odpłatną, bank, jako gwarant, zobowiązuje się do zapłaty na rzecz podmiotu zlecającego realizację umowy określonej kwoty, na wypadek, gdyby podmiot realizujący umowę nie wywiązał się ze zobowiązań z niej wynikających. Z rozwiązania tego mogą przy tym skorzystać obie strony kontraktu. Takie zabezpieczenie zwiększa bezpieczeństwo transakcji, minimalizuje ryzyko niewywiązania się ze zobowiązań oraz wpływa na wiarygodność przedsiębiorcy jako partnera biznesowego. Te cechy ułatwiają, a czasami nawet decydują o podpisaniu umowy. W efekcie opłata na wykupienie gwarancji spełnia warunki do obciążenia nią firmowych kosztów podatkowych.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.)

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.)

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.