podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 40 (1706) z dnia 18.05.2020

Umowa leasingu a podatek u źródła

Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu samochodu osobowego. Leasingodawcą jest niemiecka firma posiadająca oddział w Polsce. Leasingodawca przesłał spółce swój certyfikat rezydencji oraz oświadczenie, że prowadzi działalność poprzez położony na terytorium RP oddział będący zagranicznym zakładem i że wszystkie należności uiszczane zgodnie z umową związane są z działalnością oddziału, którego miejscem prowadzenia działalności jest terytorium RP. Czy płacąc raty leasingowe spółka zwolniona jest z poboru podatku u źródła? Czy musi wysyłać informacje IFT-2R, a jeśli tak, to do kogo i jaką kwotę w niej wykazać? Czy spółka powinna składać informację ORD-U?

W tym przypadku spółka nie pobiera podatku u źródła, ale mimo to zobowiązana jest do sporządzenia i przesłania informacji IFT-2R. Nie powstaje natomiast obowiązek złożenia informacji ORD-U.

Opisany w pytaniu leasingodawca nie jest polskim rezydentem podatkowym. Jego oddział w Polsce, mimo że ma prawo do posługiwania się polskim NIP i wykazywania na fakturze podatku VAT, pozostaje podmiotem zagranicznym (nierezydentem) w rozumieniu przepisów podatkowych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.), podatek dochodowy z tytułu określonych w tym przepisie przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników zagranicznych ustala się w wysokości 20% tych przychodów. Podatkowi u źródła podlegają m.in. należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu.

Wypłaty dokonywane na rzecz leasingodawcy niebędącego polskim rezydentem podatkowym są, co do zasady, objęte dyspozycją powyższego przepisu.

Jednak w tym przypadku leasingobiorca jest zwolniony z poboru podatku u źródła. Zgodnie bowiem z treścią art. 26 ust. 1d ustawy o pdop, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 na rzecz podatników niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, nie pobierają zryczałtowanego podatku od dokonywanych wpłat pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika, niebędącego polskim rezydentem podatkowym, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium RP zagraniczny zakład, uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji, oraz uzyskaniem pisemnego oświadczenia, że należności te związane są z działalnością tego zakładu. Warto zaznaczyć, że treść powyższego oświadczenia powinna spełniać wymogi określone w art. 26 ust. 1e ustawy o pdop.

Mając na uwadze, że w przedmiotowym przypadku wszystkie ustawowe warunki zostały spełnione, spółka, dokonując zapłaty kolejnych rat leasingowych, nie ma obowiązku poboru podatku u źródła. Jest jednak, na mocy art. 26 ust. 3d ustawy o pdop, zobligowana do sporządzenia i wysłania informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez nierezydenta (druk IFT-2/IFT-2R).

Przy wypełnianiu formularza, jako podatnika (odbiorcę należności) należy wpisać polski oddział niemieckiego leasingodawcy (i tam też przesłać wypełniony formularz IFT-2R). Zwolniony z opodatkowania przychód w kwocie brutto trzeba natomiast wykazać w wierszu D.8, poz. 60 informacji IFT-2R.

Obowiązek sporządzenia informacji ORD-U, wynikający z art. 82 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.), dotyczy umów zawartych z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego. Tymczasem oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone w Polsce przez nierezydentów są uważane za rezydentów krajowych. Tak wynika z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy - Prawo dewizowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 160 ze zm.).


Kalkulatory samochodowe dostępne są w serwisie kalkulatory.gofin.pl.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.