podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 11 (1782) z dnia 8.02.2021

Kwota zmniejszająca podatek uwzględniana w rocznym PIT

Kwota zmniejszająca podatek, którą podatnik uwzględnia w zeznaniu podatkowym za dany rok służącym do rozliczenia dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, w ustawie o pdof została zdefiniowana w art. 27 ust. 1a ustawy o pdof. W przepisie tym jej wysokość została uzależniona od poziomu dochodów opodatkowanych według skali podatkowej osiągniętych przez podatnika. Wynika z niego również, że stosuje się ją dopiero w zeznaniu rocznym. Ponieważ kwota zmniejszająca podatek uwzględniana na etapie wyliczania zaliczek na pdof wyliczana jest w inny sposób (zgodnie z art. 27 ust. 1b pkt 1 jest to rocznie kwota 525,12 zł, czyli miesięcznie 1/12, tj. 43,76 zł), to ta stosowana w trakcie roku podatkowego może się różnić od tej wynikającej z zeznania PIT.

W stosunku do zeznań za 2019 r. nie uległy zmianie same progi dochodowe, w oparciu o które różnicowana jest kwota zmniejszająca podatek. W ten sposób w rocznym PIT za 2020 r. dla osób o najniższych dochodach rocznych, nieprzekraczających poziomu 8.000 zł, kwota zmniejszająca podatek wynosi 1.360 zł. Osoby, które nie przekraczają tego poziomu dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, dzięki kwocie zmniejszającej podatek w tej wysokości nie płacą od nich podatku. Z kolei dla podatników, których roczne dochody mieszczą się w przedziale powyżej 8.000 zł do 13.000 zł, ustawodawca określił kwotę zmniejszającą podatek od 525,12 zł do 1.360 zł. Natomiast podatnicy z rocznymi dochodami przekraczającymi 13.000 zł, ale mieszczącymi się w pierwszym progu skali podatkowej, czyli nie wyższymi niż 85.528 zł, w rozliczeniu za 2020 r. wykażą kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 525,12 zł. Dla podatników uzyskujących roczne dochody w przedziale powyżej 85.528 zł do 127.000 zł - kwota ta zmniejsza się od 525,12 zł do 0 zł. Gdy jednak roczne dochody podatnika, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, przekroczą 127.000 zł, kwota ta w ogóle nie ma zastosowania (patrz tabela).


Darmowy program PIT Gofin 2020 do sporządzania rocznych zeznań podatkowych dostępny jest w serwisie www.pit.gofin.pl.


W trakcie roku płatnik pdof, który dokonuje świadczeń na rzecz osób fizycznych, od których pobiera zaliczki na pdof i który ma na to zgodę osób uprawnionych, zobowiązany jest do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. W 2020 r. wynosiła ona rocznie 525,12 zł (miesięcznie 1/12 tej kwoty, czyli 43,76 zł). Płatnik uwzględnia ją do momentu, gdy dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego progu podatkowego, czyli kwoty 85.528 zł, o ile podatnik wcześniej nie odwoła swojego upoważnienia. Po przekroczeniu tego progu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy w ogóle się jej nie stosuje. Skutkiem tego ustawowego mechanizmu uwzględniania na etapie ustalania zaliczek kwoty zmniejszającej podatek w trakcie roku do jej rzeczywistej korekty dochodzi dopiero w zeznaniu rocznym, w którym kwota tego zmniejszenia jest urealniana.

Przykład

Pan Adam i pani Ewa (oboje w wieku powyżej 26 lat) osiągnęli w 2020 r. wyłącznie dochody ze stosunku pracy. Wynagrodzenie pana Adama za 2020 r. wyniosło brutto 15.600 zł (jako student stacjonarny pracował przez cały rok, ale tylko na 1/5 etatu), a pani Ewy 104.400 zł (pracowała cały rok na pełny etat). Obojgu pracodawcy stosowali przy obliczaniu zaliczek na pdof tzw. podstawowe koszty pracownicze, gdyż w tym okresie tylko do takich kosztów mieli prawo, a ponadto każdemu z nich pracodawca zastosował w trakcie roku kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 525,12 zł.

W PIT-11 za 2020 r. każdy z pracodawców wykazał*) m.in.:

Pan Adam Pani Ewa
1. Przychód 15.600 zł 104.400 zł
2. Koszty 3.000 zł 3.000 zł
3. Dochód 12.600 zł 101.400 zł
4. Składki na ubezpieczenia społeczne podlegające odliczeniu od dochodu 2.138,76 zł 14.313.24 zł
5. Składki zdrowotne podlegające odliczeniu od podatku 1.043,28 zł 6.981,72 zł

W zeznaniu rocznym PIT-37 podstawa obliczenia podatku u pana Adama wyniesie 10.461 zł (tj. poz. 1 - 2 - 4), a u Pani Ewy 87.087 zł.

W tej sytuacji kwotę zmniejszającą podatek do zastosowania w zeznaniu rocznym za 2020 r. u każdego z podatników należy obliczyć w następujący sposób:

Pan Adam Pani Ewa
949,07 zł
tj. 1.360 zł - [834,88 zł × (10.461 zł - 8.000 zł) : 5.000 zł]
505,38 zł
tj. 525,12 zł - [525,12 zł × (87.087 zł - 85.528 zł) : 41.472 zł]

W efekcie ostateczne rozliczenie podatku za 2020 r. będzie u nich wyglądać następująco:

Pan Adam Pani Ewa
1. Podstawa opodatkowania 10.461 zł 87.087 zł
2. Podatek według skali 829,30 zł
tj. 10.461 zł × 17% - 949,07 zł
14.533,26 zł
tj. 14.539,76 zł + (87.087 zł - 85.528 zł) × 32% - 505,38 zł
3. Składki zdrowotne do odliczenia 829,30 zł (składka odliczana jest do wysokości podatku) 6.981,72 zł
4. Podatek należny (2 - 3) 0 zł 7.552 zł
*) dane liczbowe zostały przyjęte wyłącznie na potrzeby przykładu

Podstawa obliczenia podatku Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym
obliczeniu podatku lub zeznaniu
ponad do
8.000 zł 1.360 zł
8.000 zł 13.000 zł 1.360 zł - [834,88 zł × (podstawa obliczenia podatku - 8.000 zł) : 5.000 zł]
13.000 zł 85.528 zł 525,12 zł
85.528 zł 127.000 zł 525,12 zł - [525,12 zł × (podstawa obliczenia podatku - 85.528 zł) : 41.472 zł]
127.000 zł brak kwoty zmniejszającej podatek

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.)

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.