Gazeta Podatkowa nr 11 (1782) z dnia 8.02.2021
Kwota zmniejszająca podatek uwzględniana w rocznym PIT
Kwota zmniejszająca podatek, którą podatnik uwzględnia w zeznaniu podatkowym za dany rok służącym do rozliczenia dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, w ustawie o pdof została zdefiniowana w art. 27 ust. 1a ustawy o pdof. W przepisie tym jej wysokość została uzależniona od poziomu dochodów opodatkowanych według skali podatkowej osiągniętych przez podatnika. Wynika z niego również, że stosuje się ją dopiero w zeznaniu rocznym. Ponieważ kwota zmniejszająca podatek uwzględniana na etapie wyliczania zaliczek na pdof wyliczana jest w inny sposób (zgodnie z art. 27 ust. 1b pkt 1 jest to rocznie kwota 525,12 zł, czyli miesięcznie 1/12, tj. 43,76 zł), to ta stosowana w trakcie roku podatkowego może się różnić od tej wynikającej z zeznania PIT.
W stosunku do zeznań za 2019 r. nie uległy zmianie same progi dochodowe, w oparciu o które różnicowana jest kwota zmniejszająca podatek. W ten sposób w rocznym PIT za 2020 r. dla osób o najniższych dochodach rocznych, nieprzekraczających poziomu 8.000 zł, kwota zmniejszająca podatek wynosi 1.360 zł. Osoby, które nie przekraczają tego poziomu dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, dzięki kwocie zmniejszającej podatek w tej wysokości nie płacą od nich podatku. Z kolei dla podatników, których roczne dochody mieszczą się w przedziale powyżej 8.000 zł do 13.000 zł, ustawodawca określił kwotę zmniejszającą podatek od 525,12 zł do 1.360 zł. Natomiast podatnicy z rocznymi dochodami przekraczającymi 13.000 zł, ale mieszczącymi się w pierwszym progu skali podatkowej, czyli nie wyższymi niż 85.528 zł, w rozliczeniu za 2020 r. wykażą kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 525,12 zł. Dla podatników uzyskujących roczne dochody w przedziale powyżej 85.528 zł do 127.000 zł - kwota ta zmniejsza się od 525,12 zł do 0 zł. Gdy jednak roczne dochody podatnika, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, przekroczą 127.000 zł, kwota ta w ogóle nie ma zastosowania (patrz tabela).
Darmowy program PIT Gofin 2020 do sporządzania rocznych zeznań podatkowych dostępny jest w serwisie www.pit.gofin.pl.
W trakcie roku płatnik pdof, który dokonuje świadczeń na rzecz osób fizycznych, od których pobiera zaliczki na pdof i który ma na to zgodę osób uprawnionych, zobowiązany jest do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. W 2020 r. wynosiła ona rocznie 525,12 zł (miesięcznie 1/12 tej kwoty, czyli 43,76 zł). Płatnik uwzględnia ją do momentu, gdy dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego progu podatkowego, czyli kwoty 85.528 zł, o ile podatnik wcześniej nie odwoła swojego upoważnienia. Po przekroczeniu tego progu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy w ogóle się jej nie stosuje. Skutkiem tego ustawowego mechanizmu uwzględniania na etapie ustalania zaliczek kwoty zmniejszającej podatek w trakcie roku do jej rzeczywistej korekty dochodzi dopiero w zeznaniu rocznym, w którym kwota tego zmniejszenia jest urealniana.
|
Przykład Pan Adam i pani Ewa (oboje w wieku powyżej 26 lat) osiągnęli w 2020 r. wyłącznie dochody ze stosunku pracy. Wynagrodzenie pana Adama za 2020 r. wyniosło brutto 15.600 zł (jako student stacjonarny pracował przez cały rok, ale tylko na 1/5 etatu), a pani Ewy 104.400 zł (pracowała cały rok na pełny etat). Obojgu pracodawcy stosowali przy obliczaniu zaliczek na pdof tzw. podstawowe koszty pracownicze, gdyż w tym okresie tylko do takich kosztów mieli prawo, a ponadto każdemu z nich pracodawca zastosował w trakcie roku kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 525,12 zł. W PIT-11 za 2020 r. każdy z pracodawców wykazał*) m.in.:
W zeznaniu rocznym PIT-37 podstawa obliczenia podatku u pana Adama wyniesie 10.461 zł (tj. poz. 1 - 2 - 4), a u Pani Ewy 87.087 zł. W tej sytuacji kwotę zmniejszającą podatek do zastosowania w zeznaniu rocznym za 2020 r. u każdego z podatników należy obliczyć w następujący sposób:
W efekcie ostateczne rozliczenie podatku za 2020 r. będzie u nich wyglądać następująco:
|
| Podstawa obliczenia podatku | Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu |
|
| ponad | do | |
| 8.000 zł | 1.360 zł | |
| 8.000 zł | 13.000 zł | 1.360 zł - [834,88 zł × (podstawa obliczenia podatku - 8.000 zł) : 5.000 zł] |
| 13.000 zł | 85.528 zł | 525,12 zł |
| 85.528 zł | 127.000 zł | 525,12 zł - [525,12 zł × (podstawa obliczenia podatku - 85.528 zł) : 41.472 zł] |
| 127.000 zł | brak kwoty zmniejszającej podatek | |
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.)
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
05.09.2024 (czwartek)
09.09.2024 (poniedziałek)
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||