podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 34 (1041) z dnia 1.12.2019

Zwolnienie z PIT w przypadku ukończenia przez pracownika 26. roku życia - interpretacja KIS

Przychody "młodych" pracowników otrzymane do 26-tych urodzin (włącznie z dniem urodzin) mogą korzystać ze zwolnienia z PIT, natomiast otrzymane po tym dniu - podlegają opodatkowaniu.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 listopada 2019 r., nr 0115-KDIT2-2.4011.371.2019.1.ENB)

Stan faktyczny i stanowisko podatnika

Urząd miasta (Wnioskodawca) zatrudniał pracowników, w tym w wieku poniżej 26. roku życia. Zgodnie z regulaminem, wynagrodzenia za pracę wypłacał "z dołu", tj. 29-go dnia danego miesiąca. W przypadku, gdy dzień wypłaty przypadał w dniu wolnym od pracy, wynagrodzenia wypłacał w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wypłaty (ustalony w regulaminie).

W związku ze zmianą przepisów dotyczącą zwolnienia z opodatkowania przychodów osób do ukończenia 26. roku życia, obowiązującym od 1 sierpnia 2019 r., pracownicy, którzy nie ukończyli 26. roku życia, złożyli stosowne oświadczenia, na podstawie których urząd miasta odstąpił od pobierania od ich wynagrodzeń zaliczek na podatek dochodowy. Wnioskodawca nie był pewien, czy przy wyliczeniu wynagrodzenia za wrzesień pracownikom, którzy 26. rok życia ukończyli w tym miesiącu (tj. 16, 29 bądź 30 września), miał zastosować zwolnienie z opodatkowania. Sam uważał, że przy wypłacie dokonanej w dniu 29 września pracownikom, którzy 26. rok życia ukończyli 16 września, nie zastosuje zwolnienia z PIT, natomiast pracownikom, którzy ww. wiek ukończyli 29 oraz 30 września - zwolnienie z PIT będzie przysługiwało.

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor KIS uznał postępowanie Wnioskodawcy za prawidłowe. Przypomniał, iż na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF, obowiązującego od 1 sierpnia 2019 r., wprowadzono nowe zwolnienie z PIT obejmujące przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. W 2019 r. limit ww. zwolnienia wynosi 35.636,67 zł.

Organ podatkowy przypomniał również, że przy obliczaniu zaliczek na podatek ww. osób w 2019 r., zwolnienia od podatku nie stosuje się, chyba że podatnik złożył płatnikowi pisemne oświadczenie, iż jego przychody m.in. ze stosunku pracy, uzyskane w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia br., będą w całości zwolnione z podatku (tj. nie przekroczą limitu 35.636,67 zł, obowiązującego w 2019 r.). W przypadku otrzymania takiego oświadczenia, płatnik nie pobiera zaliczek na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie, do końca miesiąca, w którym ww. przychody osoby młodej uzyskane od tego płatnika od 1 sierpnia 2019 r. podlegały zwolnieniu od podatku na podstawie ww. przepisu.

Organ podatkowy wyjaśnił, że zgodnie z literalnym brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF, wolne od opodatkowania są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia (po spełnieniu pozostałych warunków). W myśl powyższego, w przypadku gdy wypłata wynagrodzenia następuje przed dniem lub w dniu 26. urodzin, zwolnienie z PIT ma zastosowanie.

Odnosząc się do sytuacji przedstawionej przez Wnioskodawcę, organ podatkowy stwierdził, że w przypadku gdy:

"(...) 1) pracownik w dniu 16 września ukończy 26 lat i złożył pracodawcy oświadczenie (o zwolnieniu przychodów z PIT - przyp. red.), a wypłata wynagrodzenia nastąpi zgodnie z Regulaminem wynagradzania w dniu 29 września, to wynagrodzenie nie będzie korzystało ze zwolnienia przedmiotowego (...), a Wnioskodawca będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) pracownik w dniu 30 września ukończy 26 lat i złożył pracodawcy oświadczenie (...), a wypłata wynagrodzenia nastąpi zgodnie z Regulaminem wynagradzania w dniu 29 września, to wynagrodzenie (po spełnieniu pozostałych warunków) będzie korzystało ze zwolnienia przedmiotowego (...), a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych;

3) pracownik w dniu 29 września ukończy 26 lat i złożył pracodawcy oświadczenie (...), a wypłata wynagrodzenia nastąpi zgodnie z Regulaminem wynagradzania w dniu 29 września, to wynagrodzenie (po spełnieniu pozostałych warunków) będzie korzystało ze zwolnienia przedmiotowego (...), a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. (...)"

Organ podatkowy dodał również, że w sytuacji, gdy 29 dzień miesiąca będzie dniem wolnym od pracy i wypłata wynagrodzeń nastąpi w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym ten dzień, wówczas ze zwolnienia z PIT będą korzystały wynagrodzenia pracowników, którzy 26. rok życia ukończą nie wcześniej niż w tym ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wypłaty ustalony zgodnie z regulaminem wynagradzania.


Od redakcji:

Stanowisko przedstawione przez Dyrektora KIS w ww. interpretacji jest zgodne z wyjaśnieniem Ministra Finansów (dalej: MF), udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 25 września br. MF stwierdził bowiem, że:

"(...) w przypadku, gdy podatnik kończy 26 lat w bieżącym roku podatkowym (np. 11 września), to zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT, ma zastosowanie również we wrześniu, jednakże wyłącznie do przychodów otrzymanych do dnia 26. urodzin, czyli nie później, niż w dniu 11 września 2019 r. (...)"

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym
Biuletynie Informacyjnym nr 29 z 10.10.2019 r.
na str. 4-5

MF w ww. piśmie wyjaśnił również, że w odniesieniu do przychodów otrzymanych w miesiącu utraty prawa do ww. zwolnienia z PIT, nie ustala się proporcji kwoty zwolnienia. Ponadto, jeżeli w miesiącu utraty prawa do zwolnienia z PIT, podatnik (np. pracownik) - oprócz przychodów objętych zwolnieniem - otrzyma przychody podlegające opodatkowaniu, obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki w związku z tymi przychodami występuje już w tym miesiącu.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.