podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 21 (405) z dnia 1.11.2015

Przedawnione należności nie są kosztem podatkowym

Niektóre należności spółki z o.o. przedawniły się. Czy przedawnione należności, które stanowiły przychód należny, możemy spisać w koszty podatkowe? Czy podatek od towarów i usług zawarty w tych należnościach i zapłacony do urzędu skarbowego jest kosztem podatkowym?

Spółka nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów przedawnionych należności w kwocie brutto (tj. wraz z podatkiem od towarów i usług).

Zakaz uwzględniania w kosztach podatkowych wierzytelności odpisanych jako przedawnione wynika wprost z art. 16 ust. 1 pkt 20 updop. Od zasady tej nie ma wyjątku. Natomiast art. 16 ust. 1 pkt 46 updop stanowi, że co do zasady podatek od towarów i usług nie jest uważany za koszt uzyskania przychodów (z wyjątkiem przypadków wymienionych w tym przepisie, które nie dotyczą omawianej sytuacji). Stąd wypływa wniosek, że przedawnione należności w całości nie stanowią kosztów podatkowych.

Gdyby w stanie faktycznym na przedawnioną należność utworzono uprzednio odpis aktualizujący, który zaliczono by do kosztów uzyskania przychodów, to równowartość tego odpisu należałoby zaliczyć do przychodów podatkowych (art. 12 ust. 1 pkt 4d updop). Natomiast, jeśli odpis aktualizujący nie został uprzednio ujęty w kosztach podatkowych, wówczas w związku z przedawnieniem należności przychód nie powstanie.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
DARMOWE PROGRAMY
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

styczeń 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60