podatek dochodowy, podatek VAT, podatek akcyzowy, PCC, podatek od spadków, podatek od nieruchomości
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 54 (1304) z dnia 7.07.2016

Ryczałt czy zaliczka na podatek z tytułu umów zlecenia?

W czerwcu 2016 r. zawarto ze zleceniobiorcą niebędącym pracownikiem naszej firmy cztery umowy zlecenia. Z każdej umowy wynika kwota należności w wysokości 100 zł. Czy dwie z pierwszych umów podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem, czy od razu od każdej z umów należy pobrać zaliczkę na podatek?

W przypadku zawarcia umowy zlecenia z osobą niebędącą pracownikiem, należność wynikającą z umowy należy opodatkować bądź w formie ryczałtu, bądź zaliczki na podatek obliczonej według skali podatkowej. Sposób opodatkowania zależy od wysokości kwoty należności wynikającej z zawartej umowy. W przypadku gdy zgodnie z umową wysokość należności nie przekracza 200 zł, należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof). Jeśli przekracza 200 zł, wówczas wystąpi obowiązek pobrania przez zleceniodawcę zaliczki na podatek dochodowy.

W analizowanej sytuacji w każdej z czterech umów zawartych z tym samym zleceniobiorcą niebędącym pracownikiem zleceniodawcy ustalono należność w kwocie 100 zł. Wobec tego zleceniodawca ma obowiązek od każdej z umów pobrać podatek w formie ryczałtu.

Decydującym dla opodatkowania każdej z zawartych umów zryczałtowanym podatkiem dochodowym jest fakt, że kwota należności określona w każdej umowie (a nie we wszystkich umowach łącznie) nie przekracza 200 zł. Bez znaczenia pozostaje okoliczność, że w danym miesiącu łączna kwota tych należności będzie wyższa.

Przykład I

Przedsiębiorca w czerwcu 2016 r. zawarł ze zleceniobiorcą niebędącym jego pracownikiem cztery umowy zlecenia. Wynagrodzenie w każdej z czterech umów ustalono w kwocie 100 zł - wszystkie wypłacono w czerwcu 2016 r. Zleceniobiorca nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i jest to dla niego jedyne źródło zarobkowania.

Obciążenia podatkowo-składkowe* należności dla każdej z czterech umów przedstawiają się następująco:

1) Wynagrodzenie brutto 100,00 zł
2) Składki społeczne (11,26%) 11,26 zł
3) Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 88,74 zł
4) Składka zdrowotna 9% 7,99 zł
5) Podstawa opodatkowania 100 zł
6) Zryczałtowany podatek do wpłaty do US 18 zł
7) Do wypłaty 62,75 zł


Przykład II

Przedsiębiorca w czerwcu 2016 r. zawarł ze zleceniobiorcą niebędącym jego pracownikiem umowę zlecenia na okres: 1.06-30.06.2016 r., określając kwotę wynagrodzenia w wysokości 400 zł (wypłata nastąpiła w czerwcu 2016 r.). Zleceniobiorca nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i jest to dla niego jedyne źródło zarobkowania.

Obciążenia podatkowo-składkowe należności dla zawartej umowy przedstawiają się następująco:

1) Wynagrodzenie brutto 400,00 zł
2) Składki społeczne (11,26%) 45,04 zł
3) Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 354,96 zł
4) Składka zdrowotna 9% 31,95 zł
5) Składka zdrowotna odliczana od podatku (7,75%) 27,51 zł
6) Koszty uzyskania przychodu 70,99 zł
7) Podstawa opodatkowania 284,00 zł
8) Zaliczka na podatek do wpłaty do US 24,00 zł
9) Do wypłaty 299,01 zł

*Uwaga! W raportach ZUS sporządzanych za dany miesiąc składki ubezpieczeniowe nalicza się od sumy przychodów uzyskanych w tym miesiącu.

www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.