Jak rozliczać stratę z najmu?

Ponoszę stratę z tytułu najmu. Czy strata z tytułu najmu podlega rozliczeniu na takich samych zasadach jak strata z działalności gospodarczej?

Strata z najmu jest rozliczana na takich samych zasadach jak strata z działalności gospodarczej.

Na podstawie art. 9 ust. 2 updof, dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Powołany przepis ma zastosowanie do wszystkich źródeł przychodów, które wymienione są w art. 10 updof, w tym do przychodów z działalności gospodarczej oraz najmu.

W bezpośrednim związku z art. 9 ust. 2 updof pozostaje art. 9 ust. 3 i 3a updof. Z tego ostatniego przepisu wynika, że o stratę ze źródła przychodów, poniesioną w roku podatkowym, z wyjątkiem straty:

z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, oraz
ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego,

można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Z tego wynika, że strata z najmu może być rozliczana w oparciu o art. 9 ust. 3 updof, czyli w ten sam sposób co strata z działalności gospodarczej.

Zwróć uwagę!

Strata z danego źródła przychodów może być rozliczona tylko z dochodami z tego samego źródła przychodów. Nie jest możliwe rozliczenie jej z dochodami z innego źródła przychodów. Jeżeli więc podatnik poniósł stratę z najmu, może ją rozliczyć tylko z dochodami osiągniętymi z najmu.

Na koniec warto dodać, że na podstawie art. 9 ust. 6 updof możliwość odliczania strat dotyczy także strat:

z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną,
z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.